Käännetty ALV rakennusalalla — käytännön opas urakoitsijalle

Käännetty arvonlisävero on yksi yleisimmistä virheiden lähteistä rakennusalalla. Se on kuitenkin yksinkertainen sääntö, kunhan sen pelinapit tuntee.

Mikä se on?

Tavallisesti myyjä lisää laskuun ALV:n ja tilittää sen valtiolle. Käännetyssä arvonlisäverovelvollisuudessa rooli vaihtuu: myyjä jättää ALV:n laskusta pois, ja ostaja ilmoittaa ja maksaa veron itse — sekä vähentää sen heti omasta ALV-tilityksestään.

Lopputulos: rahaa ei käytännössä siirry. Kyse on raportointitavasta.

Milloin sitä sovelletaan?

Kolme ehtoa täyttyvät:

Myydään rakentamispalvelua (Arvonlisäverolaki 31 § 3 mom.)
Myyjä on arvonlisäverovelvollinen Suomessa
Ostaja on rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti myyvä elinkeinonharjoittaja

Käytännössä: jos rakennusliike ostaa toiselta rakennusliikkeeltä rakennuspalvelua aliurakkana, käytetään käännettyä ALV:tä.

Yleisimmät sudenkuopat

Tilaajavastuu. Ennen aliurakkasopimusta ostajan on pyydettävä myyjältä tilaajavastuulain mukaiset selvitykset. Selvitysten dokumentointi on yhtä tärkeää kuin itse käännetty ALV.

Rakennuspalvelun määritelmä. Pelkkä tarvikkeiden myynti ei ole rakennuspalvelua, vaikka tavarat menisivätkin rakennukseen. Asennustyöllä myynti muuttuu palveluksi.

Sekamuotoiset urakat. Jos urakka sisältää sekä rakennuspalvelua että sellaista, johon käännetty ALV ei sovellu, kannattaa erotella ne tarjouksessa ja laskussa.

Käytännön muistilista

Tarkista verovelvollisuus tilaajaa tilatessa, ennen laskutusta
Säilytä tilaajavastuun dokumentit projektikohtaisesti
Merkitse laskuun “Käännetty arvonlisäverovelvollisuus” ja viittaus AVL 8 c §:ään
Raportoi käännetty ALV oma-aloitteisesti veroilmoituksessa kohdekuukauden mukaan

Vinkki valmennuksesta: Kerran kuussa tehty läpikäynti urakoista — “mitkä menivät käännetyllä, mitkä ei, ja onko dokumentaatio paikallaan” — nappaa virheet pieninä. Veroriski rakennusalan toistuvasta virheellisestä käännetystä on tyypillisesti se, joka maksuna sattuu eniten.

Rakennusalan palvelumme sisältävät käännetyn ALV:n raportoinnin ja tilaajavastuun dokumentaation — kysy lisää yhteyssivulta.